企業は営業する際、ベトナムの法律の規定に従って税金、手数料、料金を支払う責任を負わなければならない。ベトナムに進出している外国企業は、一般的な企業とは異なり、ベトナム企業が支払う必要のない様々な税金や手数料を支払わなければなりません。では、ベトナムに進出している外資系企業は、どのような税金や手数料を支払わなければならないのでしょうか。以下の記事では、この問題に関する法律情報を読者に提供します。
1. 外国企業とは？
外資系企業（DNNN）とは、ベトナム法の規定に基づいて設立された外資資本企業、または外国法の規定に基づいて設立され、ベトナムに恒久的施設を有する企業のことである。
2. 外国企業が支払う税金
一般的な国内企業と同様、ベトナムで活動する外国企業も、法律に従って以下の税金を納めなければならない：
ｰ 法人所得税
通達 78/2014/TT-BTC の第 11 条 1 項によると、 一般企業および外国企業は、生産・事業活 動による法人所得税、または政令218/2013/ND-CP の第 2 条第 3 項に規定されるその他の法人所得に対して、20%の税率で法人所得税を納付しなければならない。
加えて、石油・ガスおよびその他希少資源の探索・探鉱・開発活動からの法人所得については、32%～50%の税率が課される（具体的な税率は、各プロジェクトおよび各事業所ごとに規定される）
（通達 78/2014/TT-BTCの第 11条 3 項）。
ｰ 付加価値税（VAT）
税率 0%は、通達 219/2013/TT-BTC の第 9 条第3 項に規定されている 0% 税率が適用されない場合を除き、輸出商品・サービス、 海外および免税区での建設・設置活動、国際輸送、輸出時に 付加価値税が課されない商品・サービスに適用される。特に、輸出商品・サービスとは、国外の組織・ 個人へ販売・供給され、ベトナム国外で消費 される商品・サービス、免税区内で組織・個人へ販 売・供給される商品・サービス、法律の規定に 従い国外の顧客へ提供される商品・サービス を指す。
5%の税率が適用されるのは、通達 219/2013/TT-BTC の第 10 条に明記されている場合である。例えば、綿、包帯、医療用ガーゼ、医療用生理用ナプキン、教育・学習に使用される教材、未加工の農産物などが税率5%の対象品目となる。
税率10%は、0%または5%の税率が適用されない商品およびサービスに適用される（通達219/2013/TT-BTC第11条）。
ｰ 特別消費税
特別消費税については、2014年に改正・追補された特別消費税法第7条に規定された商品・サービス（たばこ、酒類、ビール、自動車など）に対して、一般企業、特に外資系企業は特別消費税を納めなければならない。
ｰ 資源税
これは、決議第1004/2015/UBTVQH号の資源税率表に規定された資源税の対象となる天然資源を開発する際に、企業が国に納付しなければならない間接税である。
ｰ 環境保護税
これは間接税であり、ガソリン、石油、制限のない消毒剤、制限のある除草剤など、使用時に環境に悪影響を及ぼす製品・商品に対して徴収され、企業は決議第579号/2018/UBTVQH14の規定に従って納付しなければならない。
ｰ 輸出入税
2016年輸出入税法第5条の規定に基づき、事業者が納めるべき輸出入商品の価格に対して徴収される税で、輸入品に対する優遇税率等の税金が含まれます。ベトナムとの貿易関係において最恵国待遇を実施している国（例えば、中国、タイ、カンボジアなど）。ベトナムとの貿易関係において輸入税に関する特別優遇協定を結んでいる国（EU、ASEAN諸国など）からの輸入品。最後に、上記に該当しない品目の通常税率は、それぞれの優遇税率の150％となります。
ｰ 企業が従業員の給与や賃金から控除する個人所得税
納税年度内にベトナムで勤務する期間が 183 日未満の外国の個人 (勤務のためにベトナムに送付された契約書または関連書類に基づく) の場合、企業は通達 111/2013/TT-BTC の添付セクション全体に基づき、その従業員の所得に対して支払う税率を決定する。
ベトナムに居住していない個人、つまり短期就労のためだけにベトナムに来ている個人については、企業は通達 第 18 条 1 項111/2013/TT-BTCに規定されている 20% の税率で税金を支払わなければなりません。
3. 外国企業が支払わなければならない手数料および料金
ｰ 営業ライセンス料
ビジネスライセンス料は、政令 139/2016/ND-CP の第 4 条 1 項に規定されている、事業登録証明書に記録された定款資本の額、または投資登録証明書に記録された投資資本の額に基づいて徴収される一種の料金です。例えば、100億ドンを超える資本金または投資資本金を有する企業は、300万ドン/年のビジネスライセンス料を支払う必要がある。
ｰ ビジネス登録料および手数料
ベトナムで事業設立登録を希望する外国企業は、通達 47/2019/TT-BTC で発行された料金表に規定されている情報提供サービスを利用する場合、事業登録料または事業情報提供料を支払う必要がある。例えば 事業登録料（以下を含む： 事業登録手数料（事業登録証明書、支店・駐在員事務所・ 事業所登録証明書の新規発行、再発行、内容変更 を含む）は、1 件につき 50,000 VND である。
さらに、通達143/2016/TT-BTC の第 4 条によると、外国企業がベトナムに駐在員事務所を設立する場合、設立登記のために、300 万 VND/ ライセンスの手数料を支払う必要がある。また、外資系信用機関がベトナムに支店・駐在員 事務所を設立する場合、通達150/2016/TT-BTC の第 4 条に基づき、100 万ドンの手数料を支払い、設立許可を取得しなけれ ばならない。
– ベトナムで働く外国人労働者の労働許可証発行手数料
これは、企業がベトナムで働く外国人労働者を雇用したい場合、または外国企業がベトナムの支店または駐在員事務所で働くために人を派遣する場合に、労働者が働けるように支払わなければならない可能性のある手数料である。
手数料は、各地方自治体の省人民評議会によって決定され、特にハノイでは、決定56/2014/QD-UBNDの第2条の規定に従って、1回のライセンス発行に対して40万ドンとなる。
一般的な企業、特に外国企業は、税法違反による行政処分や刑事処分の対象となることを避けるため、税率、企業が納付しなければならない費用額、上記費用の納付完了期限に関する税金、手数料、料金に関する法的規制を遵守する必要がある。例えば オランダのUber B.V.株式会社は、付加価値税（VAT）納付、個人所得税、法人所得税の規定に違反したとして、ホーチミン市税務局から666億8000万ドンの徴収と罰金を命じられた。
上記はアプラ法律事務所による「外国企業に適用される税金、手数料、料金」に関するコンサルティング記事です。お客様が上記の問題についてまだ質問があり、回答が必要な場合は、アドバイスとサポートが必要なホットライン番号までご連絡ください。
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